Вопросы и ответы, касающиеся налога на недвижимость

Вопросы и ответы, касающиеся налога на недвижимость

tolerant-nalog-na-nedvijemostНормы налогового кодекса Украины, которые регулируют оплату за налог недвижимого имущества, не включая земельные участки, вступили в силу первого января 2013 года. Последним сроком подачи деклараций налога для юридических лиц считается февраль 2013 года.

Год отсрочки, взятый законодательством для разрешения спорных ситуаций, в статье 265 НКУ был потрачен практически напрасно, что стало результатом увеличения и без того спорных моментов. Ответить на наиболее актуальные вопросы читателей постарался сайт Prostopravo.com.ua

Перечень налогов, которыми облагают различные виды недвижимости

Пункт 265.2.1 и 2 статьи 265 НКУ гласит о том, что объекты жилой недвижимости облагаются налогом. Для понимания того, что такое жилой объект обратимся к НКУ. Это здания, которые определены законодательством, как жилой фонд, а также дачные и садовые дома.

Виды объекта жилой недвижимости:

  • жилой дом характеризуется зданием капитального вида, который построен установленными законом требованиями, различными нормативно-правовыми актами, непосредственно для проживания. В свою очередь есть две разновидности жилых домов, первая – это жилые дома усадебного типа, вторая – это квартирный тип разной этажности;
  • дом, расположенный на отдельном участке, состоящий из жилых либо вспомогательных помещений, является домом усадебного типа;
  • часть здания, имеющая расположение к дому вне контура его капитальных стен, но имея минимум одну общую капитальную стену, носит название пристройки к жилому дому;
  • отдельное помещение в жилом доме, пригодное для постоянного проживания является квартирой;
  • дом, имеющий один либо несколько этажей, находящийся на земельном участке для постоянного проживания, является коттеджем;
  • квартиросъемщики, которые живут на одной площади квартиры, являются комнатами в многосемейных квартирах;
  • дом для сезонного использования, не пригодный для постоянного местожительства, является садовым домом.
  • жилой дом, для загородного отдыха, независимо от сезона, является дачным домом.

Следует упомянуть и о тех объектах, которые не облагаются налогами:

  • объекты жилой недвижимости, принадлежащие государству или являющиеся собственностью территориальных общин;
  • здания, предназначенные для детских домов семейного типа;
  • дачный дом, следует уточнить, что на одного налогоплательщика в данном случае позволен только один объект;
  • жилая недвижимость, для многодетных и приемных семей, в которых происходит воспитание более трех детей, но при этом несколько объектов на семью не допускается;
  • все виды общежитий.

Существуют ли льготы в случае у налогоплательщика двух или более объектов собственной недвижимости?

Статья 265 п.1.2.4. НКУ гласит о том, что объект хозяйствования, принадлежащий собственности субъекта, в зависимости от базы налогообложения, будет понижаться для квартиры на сто двадцать кв. метров, что касается жилого дома на двести пятьдесят кв. метров.

Определяя льготы налога на недвижимость, суммирование площади двух и более объектов не происходит. Именно поэтому, такое уменьшение предоставляется лишь один раз во время отчетного периода, плательщик обязательно зарегистрирован в регламентируемом законом порядке.

Таким образом, любое физическое лицо, имеющее в своей собственности квартиру с жилой площадью до ста двадцати метров кв. метров, освобождается в законном порядке от уплаты налога. Однако если физическое лицо имеет жилую площадь, допустим 130 кв. метров, то собственник заплатит налог с десяти кв. метров излишка. Владелец же двух объектов недвижимости, к примеру, 40 и 50 кв. метров, должен заплатить налог хотя бы на одну из квартир.
Такие льготы для юридических лиц не предусмотрены.

Как органы налоговой службы получают информацию об объектах недвижимого имущества принадлежащих физическому лицу?

До пятнадцатого апреля 2013 года, (а в следующие годы ежеквартально) органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также органы, осуществляющие регистрацию местожительства физических лиц, обязаны предоставлять органам ГНС сведения необходимые для расчета налога по месту расположения объекта. Данное постановление определено Министрами Украины.
В мае 2012 года было утверждено постановление Кабинета Министров Украины № 476 о порядке предоставления органами регистрации прав на недвижимое имущество, и государственными органами, которые по роду своей деятельности осуществляют регистрацию местожительства физических лиц, сведений, необходимых для расчета налога на недвижимое имущество.

ДПС информация, подаваемая Укргосреестром об объектах жилой недвижимости, с указанием имени, фамилии и отчества физического лица, с указанием регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, серии и номера паспорта, регистрационного номера общей жилой площади недвижимого имущества, с указанием вида хозяйствования, размера доли в праве общего хозяйствования, дата государственной регистрации, а также основания, на которых произошло возникновение права собственности. Все вышеперечисленное относится как к резидентам, так и не к резидентам государства.

Подразделения Государственной миграционной службы Украины (ДМС) совместно с территориальными органами, подают органам ГНС информацию о физических лицах: имя, фамилия, отчество, дата рождения, серия и номер паспорта, наименование органа выдавшего документ, свидетельство и дата о рождении, зарегистрированное местожительство, дата выдачи внедрения электронного учета регистрации. Уполномоченный органы дают всю имеющуюся информацию о физических лицах органам ГНС по их письменному запросу.

На сегодняшний день Государственный реестр, имущественных прав на недвижимое имущество, который был внедрен 1 января 2013 года, практически пуст. Причиной этого является неосведомленность собственников, так как регистрация данных возможна только при наличии заявления от физического лица. Однако обязанность данного заявления не предусмотрена законодательством. Данная проблема для органов ГНС пока не имеет конкретного решения.

Уведомление органов ГНС о выборе другого объекта хозяйствования, с сохранением льготы по налогу?

Решение о сумме налога и платежные реквизиты устанавливаются органами государственной налоговой службы, затем по местонахождению объекта плательщикам предоставляется налоговое уведомление.
В случае нахождения нескольких объектов жилой недвижимости, физическое лицо имеет право написать письменное заявление в орган ГНС, о выборе объекта хозяйствования (жилая недвижимость), для предоставления определенных льгот. Крайний срок первое июля отчетного года.

Право совместной собственности, кто является плательщиком налога?
Объект недвижимости может находиться как в общей совместной, так и в общей долевой собственности. К первой относится, допустим, недвижимость, приобретенная в браке, ко второй приватизированная недвижимость.
Согласно пп. 165.1.2 п. 165.1 ст. 165 НКУ налогоплательщик в таких случаях определяется следующим образом.

В случае нахождения объекта жилой недвижимости в долевой собственности, и поделен между собственниками в натуре, то каждый из собственников платит свою долю налога, установленную законодательством.

В случае если жилая недвижимость, находится в собственности нескольких лиц, не разделенных в натуре, то налогоплательщиком является выбранное лицо (либо по достижении определенного согласия, либо по установлению суда).
При этом следует знать, что право использования льготы остается за каждым из совместных собственников.

Сумма налога при смене собственника объекта недвижимости в течении отчетного года?

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому, согласно пп. 265.8.1 п.265.8 статье 265 НКУ, для предыдущего владельца налог исчисляется начиная с первого января до того месяца, в котором было потеряно право собственности, а для нового субъекта хозяйствования, начиная с месяца, в котором произошло возникновения прав собственности.

Затем орган государственной налоговой службы обязан предоставить уведомление-решение новому собственнику о переходе прав собственности. Например, если 30 марта являлось днем регистрации права собственности, то налог исчисляется с первого января по 28 февраля – это для бывшего собственника, а с 1 марта до 31 декабря – для нового.

До сих пор неизвестным остается вопрос, что же делать, если потеря собственности была после полной уплаты налога за отчетный год.

Ставки налога на недвижимое имущество и их сумма?

Ставки налога устанавливаются либо сельским, либо городским советом, так как налог на недвижимое имущество, относится к местным налогам. В статье 265 НКУ оговариваются ставки налога в размерах за 1 кв. метр живой площади:

  • квартиры, жилая площадь менее 240 кв. метров и площадь жилых домов, не превышающих 500 кв. метров, следует не забывать, что ставки налога не превышают одного процента от размера минимальной заработной платы. 5
  • квартиры, жилая площадь которых более 240 кв. метров и площадь жилых домов, превышающих 500 кв. метров, ставка налога в данном случае составляет 2,7 процента размера минимальной заработной платы.

Форма и сроки подачи декларации юридическими лицами за недвижимое имущество?

Плательщик налога – юридические лица, самостоятельно исчисляющие сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года до 1 февраля этого же года, подают налоговой службе декларацию по установленной форме, с разбивкой годовой суммы на равные доли поквартально. Данная декларация подается в течении месяца со дня возникновения права собственности на такой объект. Данная форма была утверждена приказом Министерства финансов Украины от 25.12.2012 № 1408.

Недвижимое имущество и сроки уплаты налога не него

На недвижимое имущество за налог по отчетному году согласно статье 265 НКУ проплачивается:

  • в течение двух месяцев со дня получения налогового уведомления-решения для физических лиц;
  • авансовые взносы ежеквартально до 30 числа следующего за отчетным кварталом месяца для юридических лиц. Данные нормы НКУ вступили в силу с первого января 2013 года, по которому, юридическое лицо должно оплатить данный налоговый платеж в апреле 2013 года.

Несвоевременная уплата налога за недвижимость и последующая ответственность НКУ?

Если налогоплательщик не уплатит сумму денежного обязательства до окончания данного ему срока, то согласно п.126.1 статье 126 на налогоплательщика налагается ответственность в виде штрафа:

  • В случае если задержки не превышает 30 календарных дней включительно – оплата 10 процентов суммы погашенного долга;
  • В случае задержки более 30 календарных дней – оплата в размере 20 процентов от суммы погашенного долга.

После того как сроки погашения установленные НКУ истекут, будет начисляться пеня на сумму налогового долга из расчета на сто двадцать процентов годовых по ставке Украинского Национального банка.

Таким образом, следует напомнить, что физические лица, имеют полное право сверить все свои показания по жилой площади недвижимости, узнать о льготах по уплате налогов, ставке налога и суммы начисленной за налог. С собой необходимо взять документы (и их копии к приложению обращения) для подтверждения права собственности на недвижимость.